第十二章 企业所得税法
1:利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
2:扣缴义务人每次代扣的款项,应当自代扣之日起7日内缴入国库;凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的,应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税;对多次付款的合同项目,扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内,办理扣缴税款清算手续。
3:软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入;我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年
4:非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税;企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度;居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。按季预缴所得税的,应当自季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
5:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额,人身保险10%,其他保险5%;企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。
6:向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的补充养老保险可以在计算所得税时扣除。
7:
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8:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
9:企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;其境外营业机构的盈利可以抵减境内营业机构的亏损。
10:企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。
11:企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额;企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。
12:
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13:公益性捐赠属于所得税的视同销售,可以作为计算业务招待费扣除限额的依据。
14:境外分回的税后利润是计入会计利润的,但其是免税收入,所以应在应纳税所得额中减除。
15:
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16:企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得;企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得:自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
17:企业所得税公益捐赠限额的计算基数是会计利润的12%,除向汶川、玉树地震灾区的公益捐赠、上海世博会和北京奥运会的公益捐赠,允许税前全额扣除外,其他的公益捐赠,都是限额内扣除的。
18:出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
19:外企商社分为核定纳税或免税两种。属于核定纳税的外企商社又根据其业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法:即按收入纳税、按核定收人纳税、按经费支出核算纳税。
20:根据企业所得税法的相关规定,下列关于非营利组织收入中,属于免税收入的是属于免税收入的是按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费
21:固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件:(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
22:某外国企业常驻机构 应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率*所得税率
23:创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。
24:海水养殖和花卉减半征收企业所得税.水果种植,中药材种植,家禽饲养免企业所得税.
25:在企业所得税代理申报中,根据税法规定,代理人应在纳税人月份或季度终了后(15日内)内报送申报表及月份或季度财务报表,履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后(5个月内)内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和有关资料,办理结清税款手续。
26: 可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金个人所得税的有采掘业 远洋运输业
27:对存在以下情形之一的公益性群众团体,应取消其公益性捐赠税前扣除资格:
① 前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的;
② 在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;
③ 存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的;
④ 存在违反该组织章程的活动,或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的;
⑤受到行政处罚的。
被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
28:远洋捕捞所得免税.